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研發(fā)費(fèi)用課程

【課程背景】
都叫研發(fā)費(fèi)用，然而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除、“專精特新”企業(yè)認(rèn)定等不同場(chǎng)景對(duì)于研發(fā)費(fèi)用卻有著不同的要求。
研發(fā)人員不懂財(cái)稅、財(cái)務(wù)人員不懂研發(fā)，“多一事不如少一事”的心態(tài)，導(dǎo)致研發(fā)人員和財(cái)務(wù)人員都不愿出頭，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用問(wèn)題頻出，瞎歸集、亂歸集導(dǎo)致財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)頻出，不歸集、少歸集導(dǎo)致企業(yè)利益受損。
本課程以研發(fā)費(fèi)用在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)所得稅匯算清繳加計(jì)扣除等場(chǎng)景的財(cái)稅要素為核心，結(jié)合新征管環(huán)境對(duì)高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)及深遠(yuǎn)影響，總結(jié)梳理高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政運(yùn)用等一系列優(yōu)惠政策涉及的實(shí)務(wù)操作重點(diǎn)和難點(diǎn)。

【課程收益】
熟悉研發(fā)費(fèi)用的概念及其子項(xiàng)費(fèi)用的核算歸集
掌握高企認(rèn)定、加計(jì)扣除等不同場(chǎng)景對(duì)研發(fā)費(fèi)用的具體要求
提升研發(fā)費(fèi)用的規(guī)范核算能力，降低企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

【課程對(duì)象】各級(jí)管理人員、研發(fā)人員、財(cái)務(wù)人員

【課程大綱】
課程導(dǎo)入：拆字解讀“研發(fā)”本質(zhì)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上對(duì)其有什么要求？
第一節(jié)、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及對(duì)研發(fā)費(fèi)用的財(cái)稅政策解讀
一、認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)有哪些好處？
1、企業(yè)所得稅按15%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行
課堂互動(dòng)：小微企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠能同時(shí)享用嗎？
2、各級(jí)政府給予獎(jiǎng)勵(lì)資金
附：某城市高企認(rèn)定獎(jiǎng)勵(lì)政策
3、科技型企業(yè)的必備榮譽(yù)資質(zhì)
4、更容易獲得股權(quán)融資或銀行融資
二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）及其工作指引解讀
1、中國(guó)境內(nèi)（不含港澳臺(tái)）注冊(cè)的居民企業(yè)
2、屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》
3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的八大條件（同時(shí)滿足）
（1）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上
（2）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)
（3）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍
4、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)材料
案例解讀：會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告竟然被認(rèn)定為不合規(guī)
課堂互動(dòng)：這十種情況下，研發(fā)費(fèi)用占收入的比例是怎么計(jì)算的？
三、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的政策解讀
1、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)包括什么？不包括什么？
2、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍（八項(xiàng)費(fèi)用）
（1）人員人工費(fèi)用
（2）直接投入費(fèi)用
（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
案例解讀：產(chǎn)研共用設(shè)備的折舊費(fèi)用如何劃分？（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）
（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用
（6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
（8）其他費(fèi)用
案例解讀：其他費(fèi)用歸集不當(dāng)，研發(fā)費(fèi)用比例不達(dá)標(biāo)而導(dǎo)致高企認(rèn)定失敗
3、研發(fā)費(fèi)用歸集的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)解讀
（1）銷售收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
（2）必須是企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
（3）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集辦法必須按研發(fā)項(xiàng)目（RD）歸集
四、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)提示
課堂互動(dòng)：稅收優(yōu)惠年度從什么時(shí)候開(kāi)始起算？
1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后的年報(bào)千萬(wàn)不可忽視
案例解讀：未按規(guī)定填報(bào)年報(bào)，上市公司被取消高企資格且追繳稅收優(yōu)惠
2、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)中應(yīng)防范的“雷區(qū)”
（1）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不達(dá)標(biāo)
（2）研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)
（3）科技人員占比不達(dá)標(biāo)
（4）企業(yè)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為
3、高新技術(shù)企業(yè)“踩雷”后被取消面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）面臨補(bǔ)繳稅款及滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（2）面臨構(gòu)成偷稅行政處罰的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（3）面臨逃稅罪的刑事風(fēng)險(xiǎn)
4、高新技術(shù)企業(yè)又應(yīng)防范與應(yīng)對(duì)

第二節(jié)、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的財(cái)稅政策解讀
一、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的歷史沿革
1、2008年，國(guó)家將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策以法律形式確認(rèn)。
2、2015年，國(guó)家大幅放寬享受優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用范圍，并首次明確負(fù)面清單制度。
3、2017年，國(guó)家將科技型中小企業(yè)的加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。
4、2018年，國(guó)家將所有符合條件行業(yè)的企業(yè)加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，并允許企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用按規(guī)定在稅前加計(jì)扣除。
5、2021年，國(guó)家將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，優(yōu)化簡(jiǎn)化輔助賬樣式，首次允許企業(yè)10月預(yù)繳時(shí)提前對(duì)前三季度研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。
6、2022年，國(guó)家對(duì)科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，將其他企業(yè)第四季度加計(jì)扣除比例從75%提高到100%，并允許企業(yè)在每年10月的申報(bào)期，就可以提前申報(bào)享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
7、2023年，7號(hào)公告又進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度，將所有符合條件行業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的政策，作為一項(xiàng)制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。
8、2023年到2027年，為了鼓勵(lì)集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)發(fā)展，符合條件的企業(yè)研發(fā)費(fèi)扣除比例為120%。是目前為止的特殊安排，不具有普適性。
二、會(huì)計(jì)、高企認(rèn)定與加計(jì)扣除關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的規(guī)則對(duì)照（列表展示）
1、會(huì)計(jì)核算口徑：主要由《財(cái)政部 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）規(guī)范
2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑：由《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）規(guī)范；
3、加計(jì)扣除口徑：由財(cái)稅〔2015〕119號(hào)和2015年第97號(hào)公告、2017年第40號(hào)公告等文件規(guī)范。
三、深度解讀現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策
1、稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用主體的政策規(guī)定
（1）負(fù)面清單行業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
（2）核定征收企業(yè)不能享受加計(jì)扣除政策
2、研發(fā)活動(dòng)的三大判定要點(diǎn)一定要關(guān)注
3、研發(fā)費(fèi)用的三大核算要求一定要關(guān)注
（1）遵照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度
（2）設(shè)置研發(fā)支出輔助賬
（3）研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用分別核算
4、研發(fā)支出輔助賬的樣式
案例解讀：某上市公司研發(fā)費(fèi)用輔助賬的深度剖析（GDJK）
5、研發(fā)費(fèi)用的核算流程
6、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程
案例解讀：企業(yè)混業(yè)經(jīng)營(yíng)，如何判定是否適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？
案例解讀：有研發(fā)費(fèi)用但放棄稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？（HBHS）
四、專家對(duì)加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)范疇界定
案例解讀：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的判定及其依據(jù)（兩個(gè)案例）
五、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)案例解讀及應(yīng)對(duì)
案例解讀：企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目被稅局認(rèn)定為非研發(fā)，定性為偷稅（JS稅務(wù)局）
1、不能加計(jì)扣除的項(xiàng)目（財(cái)稅〔2015〕119號(hào) ）
（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
（2）對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
（4）對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
（5）市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
（7）社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
2、加計(jì)扣除涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)
案例解讀：企業(yè)內(nèi)控管理不嚴(yán)，導(dǎo)致生產(chǎn)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用混同，多計(jì)研發(fā)費(fèi)用并加計(jì)扣除被認(rèn)定為偷稅，補(bǔ)稅并罰款（ZJNB稅務(wù)局）
案例解讀：特殊收入未沖減研發(fā)費(fèi)而被稅務(wù)稽查（JLCC稅務(wù)稽查局）
六、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的典型問(wèn)題解讀
1、只有高新技術(shù)企業(yè)才可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？
2、小微企業(yè)可以同時(shí)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？?
3、判斷是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是按照加計(jì)扣除前的年應(yīng)納稅所得額or加計(jì)扣除后的年應(yīng)納稅所得額？
4、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與固定資產(chǎn)加速折舊可以同時(shí)享受嗎？
5、其他免稅、減計(jì)收入、減免所得優(yōu)惠可以與加計(jì)扣除同時(shí)享受嗎？
6、失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除？?
7、盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計(jì)扣除政策？?
8、預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎？
9、自主研發(fā)的項(xiàng)目需要經(jīng)過(guò)科技部門鑒定嗎？
10、除自主研發(fā)項(xiàng)目外的其他研發(fā)項(xiàng)目需要經(jīng)過(guò)科技部門鑒定嗎？

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