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年終關(guān)賬的培訓(xùn)

【課程背景】
對于財務(wù)人員而言，年終有兩件大事要處理。第一件就是會計核算上的年終關(guān)賬（會計上的結(jié)賬）；第二件就是企業(yè)所得稅的匯算清繳（稅務(wù)上的結(jié)賬）。
在金稅四期大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)透明共享，稅務(wù)違規(guī)成本與風(fēng)險逐年增大。不經(jīng)意的賬務(wù)錯漏，可能給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)人員急需不斷提升專業(yè)知識水平，及時把握政策變革的前沿動向，突破自身固有思維，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
本課程以稅會差異為切入點，分項解讀了年終關(guān)賬前的會計風(fēng)險自查及其應(yīng)對技巧，同時以企業(yè)所得稅匯算清繳為實戰(zhàn)場景，通過基礎(chǔ)篇、收入篇、資產(chǎn)篇、扣除篇等章節(jié)，對匯算清繳的各個關(guān)鍵點進(jìn)行全面詳實的闡述。全面地引導(dǎo)學(xué)員融入到財稅合規(guī)角色中，快速成長為行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的財稅管理人才。

【課程收益】
掌握年終關(guān)賬的風(fēng)險自查及其應(yīng)對策略
熟悉會計核算與稅務(wù)匯算的基本稅會差異
學(xué)會填報企業(yè)所得稅的匯算清繳各項報表

【課程特色】
師資強悍+互動頻頻+實例解析+深度剖析

【課程對象】
財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管等各級財務(wù)人員

【課程大綱】
第一節(jié)、會計與稅務(wù)為什么會存在差異？
一、金稅工程與全電票時代的數(shù)據(jù)透明化
案例解讀：缺進(jìn)項票的劉總（WHWT）
二、會計與稅務(wù)為什么會存在差異？
1、什么是稅會差異？
案例解讀：會計與稅務(wù)的暫時性差異與*性差異判定標(biāo)準(zhǔn)
2、為什么會有稅會差異？
三、如何學(xué)習(xí)稅會差異？
1、收入篇——不同模式下確認(rèn)收入的時間、不征稅收入和免稅收入
2、資產(chǎn)篇——固定資產(chǎn)及折舊、無形資產(chǎn)及攤銷、長期待攤費用、資產(chǎn)損失
3、扣除篇——職工薪金、福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣宣費、居間費、捐贈支出、研發(fā)費用

第二節(jié)、年終關(guān)賬前的會計自查
課堂互動：什么是年終結(jié)賬前的會計自查目標(biāo)？（賬實相符）
一、貨幣資金的會計自查
1、庫存現(xiàn)金盤點與銀行存款的對賬
課堂互動：賬上為什么會有幾百萬庫存現(xiàn)金？不查你查誰
案例解讀：大多數(shù)人仍然不知道現(xiàn)金怎么盤點
2、貨幣資金出現(xiàn)差異如何處理？
二、存貨的會計自查
1、存貨盤點ABC
2、存貨盤盈盤虧報損的處理
3、存貨暫估核查到票情況
三、六大往來科目的會計自查
1、應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款的會計自查與調(diào)整
2、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款的會計自查與調(diào)整
3、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款的會計自查與調(diào)整
課堂互動：六大往來要不要串燒自查？
4、備用金的年底還舊借新
5、日常借支的對賬及問詢
案例解讀：公司以借款之名變相給員工發(fā)放補貼偷逃個稅被查
6、股東借支的怕與不怕
案例解讀：股東借款跨過納稅年度未還，被視為分紅并處罰（某市稅務(wù)局）
四、固定資產(chǎn)的會計自查
1、固定資產(chǎn)盤點及完整性確認(rèn)
2、固定資產(chǎn)折舊政策的執(zhí)行
案例解讀：同類資產(chǎn)為何不同類折舊政策
3、會計年限低于稅法年限如何納稅調(diào)整
案例解讀：看似機械，實則最好用的累計折舊調(diào)整方法與固定資產(chǎn)（含累計折舊）標(biāo)準(zhǔn)模板
五、應(yīng)付職工薪酬的會計自查
六、應(yīng)交稅費的會計自查
七、營業(yè)收入確認(rèn)的會計自查
八、營業(yè)成本匹配的會計自查
九、期間費用的會計自查

第三節(jié)、企業(yè)所得稅匯算清繳實戰(zhàn)演練——基礎(chǔ)篇
一、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳與年度匯算清繳
二、企業(yè)所得稅的主要稅收優(yōu)惠
1、企業(yè)所得稅四檔稅率
2、研發(fā)費用加計扣除
3、單位價值500萬以下新購進(jìn)設(shè)備、器具，一次性稅前扣除
三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）填寫規(guī)范
1、按內(nèi)容分，包括綜合性表單2張、基本財務(wù)情況表6張、納稅調(diào)整情況表13張、彌補虧損情況表1張、稅收優(yōu)惠情況表9張、境外稅收情況表4張、匯總納稅情況表2張。
2、按層級分，共包括基礎(chǔ)信息表1張、主表1張、一級明細(xì)表6張、二級明細(xì)表25張、三級明細(xì)表4張。
3、注意事項
（1）納稅人根據(jù)需要準(zhǔn)確選擇表單填報
（2）小型微利企業(yè)表單填報有特別規(guī)定

第四節(jié)、企業(yè)所得稅匯算清繳實戰(zhàn)演練——收入篇
一、會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅的收入差異
1、商品銷售收入的確認(rèn)
（1）企業(yè)所得稅的商品銷售收入納稅義務(wù)時點
（2）企業(yè)會計準(zhǔn)則的商品銷售收入確認(rèn)時點
2、勞務(wù)收入的確認(rèn)
（1）企業(yè)所得稅的勞務(wù)收入納稅義務(wù)時點
（2）企業(yè)會計準(zhǔn)則的勞務(wù)收入確認(rèn)時點
3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的確認(rèn)
（1）企業(yè)所得稅的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入納稅義務(wù)時點
（2）企業(yè)會計準(zhǔn)則的勞務(wù)收入確認(rèn)時點
4、股利、紅利收入的確認(rèn)
5、利息收入的確認(rèn)
6、租金收入的確認(rèn)
7、特許權(quán)使用費收入的確認(rèn)
8、接受捐贈收入的確認(rèn)
9、其他收入的確認(rèn)
二、政府補助的核心解讀及填報示例
1、企業(yè)所得稅下關(guān)于政府補助的三個條件
（1）發(fā)放部門的要求
（2）撥付文件和資金管理辦法
（3）單獨核算
2、增值稅關(guān)于政府補助的規(guī)定
3、企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于政府補助的規(guī)定
4、不征稅收入的特征
案例解讀：與收益相關(guān)的政府補助年度申報實操案例（總額法/凈額法）
案例解讀：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助年度申報實操案例（總額法/凈額法）
5、政府補助涉及的稅收文件
（1）政府補助作為不征稅收入管理：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）
（2）企業(yè)不征稅收入管理問題：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）
（3）政府補助收入確認(rèn)時點：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）
（4）財政補助增值稅規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）
三、減計收入的核心解讀及填報示例

第五節(jié)、企業(yè)所得稅匯算清繳實戰(zhàn)演練——資產(chǎn)篇
一、固定資產(chǎn)稅會差異及匯算清繳實戰(zhàn)演練
1、固定資產(chǎn)折舊的稅會差異及匯算清繳實戰(zhàn)演練
2、固定資產(chǎn)減值的稅會差異及申報
案例解讀：固定資產(chǎn)減值及后續(xù)折舊影響
3、固定資產(chǎn)處置的稅會差異及申報
案例解讀：存在減值的固定資產(chǎn)處置
案例解讀：一次性扣除的固定資產(chǎn)報廢
4、殘值率是不是只能是5%？稅會同樣采用加速折舊法也會有調(diào)整？會計用直接線，稅法可以用加速折舊法嗎？匯算清繳需要何時填寫加速折舊和一次性扣除對應(yīng)欄次？一次性扣除如果投入使用和取得發(fā)票不在一個年度內(nèi)，是否影響享受？
二、存貨會稅差異處理及匯算清繳實戰(zhàn)演練
1、存貨未取得票據(jù)形成的會稅差異
（1）*性差異
（2）時間性差異
2、存貨跌價準(zhǔn)備的會稅差異
案例解讀：計提和轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備、銷售計提存貨跌價準(zhǔn)備的貨物
3、存貨損失的會稅差異
案例解讀：計提存貨跌價準(zhǔn)備的貨物盤虧

第六節(jié)、企業(yè)所得稅匯算清繳實戰(zhàn)演練——扣除限額篇
一、工資薪金類扣除限額及匯算清繳實戰(zhàn)演練
1、工資薪金的基礎(chǔ)
案例解讀：匯算清繳時的工資薪金實戰(zhàn)演練案例（計提多發(fā)放少/計提少發(fā)放多）
案例解讀：某員工討回三年的百萬薪酬，卻被匯總在一起繳納32萬的個稅
常見問題1、計入生產(chǎn)成本的工資薪金如何填寫企稅匯算清繳報表
常見問題2、A105050表第1行“工資薪金支出”賬載金額與A104000表第1行“職工薪酬”的區(qū)別
常見問題3：勞務(wù)派遣員工（和勞務(wù)公司有合同）的工資由公司付給勞務(wù)公司代發(fā)，請問在計算職工福利費、教育經(jīng)費等標(biāo)準(zhǔn)時，可否將這部份勞務(wù)費并入工資中一并作為計提基數(shù)？
常見問題4：內(nèi)部職工食堂人員工資，A105050表中應(yīng)填寫工資還是福利費？
常見問題5：將職工福利費和工資都計入到了工資薪金科目中，A105050報表如何填寫？
常見問題6：支付給與公司沒有簽訂勞動合同或協(xié)議員工的工資，是否可以企稅稅前扣除？
2、職工福利費的扣除限額及超限處理
（1）職工福利費范疇與發(fā)票要求
（2）職工福利費的增值稅處理
3、工會經(jīng)費的扣除限額及超限處理——關(guān)鍵在于實際撥繳
4、職工教育經(jīng)費的扣除限額及超限處理
（1）列支范圍與特殊行業(yè)規(guī)定
（2）培訓(xùn)費發(fā)票開具規(guī)定
二、營業(yè)收入關(guān)聯(lián)扣除限額的稅會差異及費用核算要點
1、營業(yè)收入的范圍（國稅函〔2009〕202號）
2、業(yè)務(wù)招待費的扣除限額及超限處理
課堂互動：雙限額之一的60%限額的由來？
3、廣告宣傳費的扣除限額及超限處理
三、其他類扣除限額的稅會差異及匯算清繳實戰(zhàn)演練
1、公益性捐贈的稅會差異及匯算清繳實戰(zhàn)演練（中華人民共和國*令第512號）
（1）什么是公益性捐贈？具體范圍包含哪些？
（2）捐贈支出都可以稅前扣除嗎？
（3）如何區(qū)分公益性捐贈和非公益性捐贈？
（4）公益性捐贈支出稅前扣除需要哪些憑證？
課堂互動：公益性捐贈的扣除基數(shù)是會計利潤還是應(yīng)稅所得額？
2、居間費用的稅會差異及匯算清繳實戰(zhàn)演練（財稅2009 29號文）
課堂互動：居間費用的5%如何理解？
四、研發(fā)費用加計扣除的稅會差異及匯算清繳實戰(zhàn)演練

年終關(guān)賬的培訓(xùn)